НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ: АНАЛИЗ УЯЗВИМОСТЕЙ, РИСКОВ И УГРОЗ ГОСУДАРСТВУ

Показано, что налог на прибыль организаций с точки зрения администрирования и цифровизации является одним из самых сложных налогов. Продемонстрировано, что традиционный подход к налогообложению прибыли организаций также имеет ряд уязвимостей, связанных с конструктивными недостатками механизма налогообложения. Например, к таким уязвимостям можно отнести сложности в оценке объекта налогообложения на основе соизмерения затрат и результатов за отчетный период, а также искажающее влияние налога на прибыль организаций на поведение экономических субъектов. Обосновано, что такие уязвимости могут быть подвержены угрозам со стороны налогоплательщиков, в разной степени нарушающих налоговое законодательство Российской Федерации. Это, в свою очередь, может привести к риску нанесения ущерба государству в виде несвоевременного или неполного перечисления налога на прибыль организаций в бюджет. Более того, ущерб может проявиться в форме роста расходов Федеральной налоговой службы России на администрирование налога и проведение контрольных процедур, в том числе выездных налоговых проверок, а также нарушения справедливой конкуренции, роста теневой экономики, подрыва доверительных отношений между налогоплательщиками и Федеральной налоговой службой России. На основе проведенного анализа предложено уточненное определение налоговых рисков государства по налогу на прибыль организаций и намечены пути их уменьшения. В частности, предложено проведение систематического анализа уязвимостей налоговой системы, отслеживание угроз со стороны налогоплательщиков и оценка потенциального ущерба, что должно стать фундаментом комплексного риск-ориентированного подхода к налоговому контролю в сфере налогообложения прибыли организаций. Предполагается, что такой подход позволит повысить эффективность налогового контроля за организациями, находящимися в зонах повышенного риска, а также снизить или исключить его для организаций с низким риском.

автоматизация налогового контроля, налоговый контроль, система налогообложения, налог на прибыль организаций, налоговые риски государства, управление налоговыми рисками, налоговые риски государства по налогу на прибыль организаций, уязвимость налога на прибыль, уклонение от уплаты налогов, недостатки налога на прибыль, угрозы со стороны налогоплательщиков

Крицкий В. И. Налогообложение прибыли организаций: анализ уязвимостей, рисков и угроз государства // Бизнес. Образование. Право. 2023. № 2(63). С. 160—167. DOI: 10.25683/VOLBI.2023.63.646.