СТЕЙКХОЛДЕРСКИЙ ПОДХОД К ВЫЯВЛЕНИЮ ФАКТОВ МАНИПУЛИРОВАНИЯ

Ежедневно в стране принимаются множество финансовых решений, которые основываются на финансовой информации. Главным источником такой информации являются данные бухгалтерской (финансовой) отчетности. Однако многие компании действуют на основании стратегии оппортунизма, то есть получают выгоду от искусственно созданной информационной асимметрии. Компании могут оказывать влияние на решения, принимаемые банками, инвесторами, рейтинговыми агентствами, контрагентами и другими участниками экономической деятельности, путем сознательного введения в заблуждение пользователей отчетности. Данные могут искажаться такими приемами, как вуалирование, манипулирование и мошенничество. Наиболее трудно выявляемым способом является манипулирование. Существуют иностранные методики выявления фактов манипулирования, но из-за специфики построения отчетности российских компаний данные методики не отражают фактического состояния проблемы и зачастую не могут быть применены. Одним из показателей, который дает свободу действий, является прибыль. Проанализировав рассчитанные показатели, была подтверждена возможность упорядочивания различных стратегий манипулирования с помощью коэффициентов начисления. В статье предложена методика выявления не только фактов, но и направлений манипулирования данными бухгалтерской (финансовой) отчетности. Выявлены направления манипулирования в зависимости от различных групп стейкхолдеров, данный подход позволяет определить этап, на котором возникает манипулирование. Подход строится на применении алгоритма кластеризации данных, который позволяет абстрагироваться от конкретной компании, оценить всю отрасль и выделить отраслевые ядра манипулирования. Комплексная проверка гипотезы и апробация методики осуществлялась на основании данных отчетности строительных компаний, а в дальнейшем может быть применена к любой сфере деятельности.

манипулирование, вуалирование, мошенничество, стейкхолдеры, коэффициент начисления, направления манипулирования, кластеризация, нормальное распределение, схемы налоговой оптимизации, привлечение инвестиций.

Тюжина М. С., Алексеев М. А. Стейкхолдерский подход к выявлению фактов манипулирования // Бизнес. Образование. Право. 2018. № 3 (44). С. 98–106. DOI: 10.25683/VOLBI.2018.44.350.