ЭКОНОМИКО-КРИМИНАЛИСТИЧЕСКИЕ СРЕДСТВА В КОНТРОЛЬНО-РЕВИЗИОННОЙ И ЭКСПЕРТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

В статье рассматриваются проблемы использования экономико-криминалистических средств в рамках организации и проведения контрольно-ревизионных мероприятий и осуществления экспертных исследований. Отмечается, что такие средства разрабатывались традиционно в целях выявления экономических преступлений и, таким образом, были ориентированы исключительно на правоохранительную практику. С другой стороны, применяемый сегодня риск-ориентированный подход в деятельности органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля и ФНС России не решает всех проблем, возникающих в рамках мониторинговых мероприятий. В основном недостаток указанного подхода состоит в неоднозначности результатов анализа показателей, характеризующих отдельные стороны деятельности юридических лиц. В этой связи в статье раскрываются возможности использования подхода, основанного на изучении закономерностей, формирования информации о правонарушении в системе экономической информации в целях установления способа нарушения финансовой дисциплины. Авторами на основе анализа эмпирического материала рассматриваются проблемные аспекты применения экономико-криминалистических средств в разрезе субъектов государственного финансового контроля и выводов, к которым они могут прийти с использование различных методов экономико-криминалистического анализа. Формируются выводы о месте экономико-криминалистического анализа в практике выявления и доказывания экономических преступлений, возможности применения в ходе исследования учетной информации методов экономического и финансового анализа в криминалистической практике, на примере хищений обосновывается необходимость проведения аналитических процедур контролирующими органами и экспертно-криминалистическими подразделениями. Кроме того, авторами проведена классификации видов рассогласованности экономических показателей, выявляемых в ходе применения методов факторного анализа, и определена их роль при доказывании экономических и налоговых преступлений.

риск-ориентированный подход, финансовый контроль, экономико-криминалистический анализ, сравнение, детализация, группировка, ревизия, экономическая информация, документальные исследования, экономическая криминалистика

Горбачева А. В., Леонов А. И., Мамкин А. Н., Соловьев О. Д., Софьин А. А. Экономико-криминалистические средства в контрольно-ревизионной и экспертной деятельности // Бизнес. Образование. Право. 2024. № 3(68). С. 177—182. DOI: 10.25683/VOLBI.2024.68.1051.