СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДОВ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДФЛ

В статье проводится анализ сложившейся практики и тенденций налогообложении доходов граждан в России в условиях быстрого роста цен, развития финансового рынка, увеличения числа его непрофессиональных участников за счет населения, высокой волатильности и обвала цен на ценные бумаги. Установлен увеличивающийся запрос на справедливость налогообложения доходов населения, как со стороны самих граждан, так и со стороны научного сообщества. Изучение исследований в области повышения значимости социальной функции подоходного налога и справедливости в налогообложении доходов показало, что большинство авторов в своих научных работах большее внимание уделяют вопросам установления ставок НДФЛ, в частности прогрессивного налогообложения, а также установления минимального необлагаемого дохода в разных формах. В то же время анализ методов расчета налоговой базы по НДФЛ, в том числе норм Налогового кодекса РФ, методических рекомендаций и разъяснений Минфина и ФНС России, судебной практики, показал, что существуют серьезные проблемы в определении налоговой базы по подоходному налогу в части полноты учета расходов, необходимых для получения облагаемых налогом доходов. Данный факт не только приводит к необоснованному завышению величин налоговых обязательств, требуемых государственными органами с физических лиц, но и увеличивает объем доходов, скрываемых от налогообложения. Кроме того, фактически осуществляется дискриминация физических лиц при уплате налога с доходов по сравнению с юридическими лицами, уплачивающими с аналогичных по своей экономической сути доходов налог на прибыль организаций, поскольку у последних расходы при определении налоговой базы учитываются в большой мере. Исходя из вышеуказанного, сформированы рекомендации по совершенствованию методологического подхода к определению налоговой базы по НДФЛ.

налог, налогообложение, налог на доход физических лиц, принцип справедливости, налоговая база, налогооблагаемый доход, экономическая выгода, расходы, налоговые вычеты, инфляция

Зиятдинов А. Ф., Ваславская И. Ю., Кошкина И. А., Зиятдинов Т. А. Совершенствование методов определения налоговой базы по НДФЛ // Бизнес. Образование. Право. 2022. № 2 (59). С. 46—50. DOI: 10.25683/VOLBI.2022.59.226.