НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН В УСЛОВИЯХ ЦИФРОВИЗАЦИИ ЭКОНОМИКИ

В статье рассмотрены этапы эволюции цифровой ин‑ дустрии, а также трансформация структурных элементов цифровой экономики на примере инновационных интегрирован‑ ных пакетов аппаратного и программного обеспечения, инфор‑ мационно‑телекоммуникационных сетей, контента, облачных сервисов, виртуальных валют. Рассмотрен опыт зарубежных стран Европейского союза (Австрии, Франции, Италии и Ис‑ пании), Индии, Чили, наднациональных регулирующих органов (Всемирной торговой организации, Организации экономическо‑ го сотрудничества и развития). Изучен отечественный опыт в сфере налогового администрирования с использованием циф‑ ровых технологий и создания подхода, ориентированного на налогоплательщика — физического и юридического лица. Затронут вопрос и даны характеристики подхода к на‑ логообложению хозяйствующих субъектов сферы цифровой экономики и применения таких налогов, как налог на доходы от интернет‑рекламы, с оборота цифровых компаний, на электронные услуги, на цифровые услуги с внутренних дохо‑ дов определенных поставщиков цифровых услуг, с платежей, осуществляемых за трансграничные услуги онлайн‑рекламы, а также на дивиденды и выплаты роялти дочерним компани‑ ям, на компании сферы общего пользования. Описан процесс адаптации налоговых органов к совре‑ менным условиям, внедрения ими новых элементов адми‑ нистрирования налогообложения на товары, работы и услуги сектора цифровой экономики. Рассмотрены общие тенденции развития цифровых технологий в условиях гло‑ бализации мировых рынков и возможность использования перспективной технологии блокчейн для обмена данны‑ ми при налоговом и таможенном администрировании, а также в других государственных органах. Анализ свидетельствует о том, что некоторые стра‑ ны, включая Россию, уже применяют технологические особенности цифровой экономики в своей практике. Рабо‑ та находится на начальном этапе, создается норматив‑ но‑правовое поле, учитываются особенности деятель‑ ности хозяйствующих субъектов и ограничения процесса цифровизации. Существенным ограничением является раз‑ розненность инициатив различных органов исполнитель‑ ной и законодательной власти и, как следствие, необхо‑ димость синхронизации принимаемых и реализуемых мер. Общей тенденцией является автоматизация процессов и повышение их прозрачности на основе информационно‑те‑ лекоммуникационных сетей и специализированных пакетов программного обеспечения.

налоги, платежи, сборы, налоговая политика, финансовая политика, цифровая экономика, диджитализация, цифровизация, налоговое администрирование, зарубежный опыт, реформа.

Екимова К. В., Гордиенко М. С., Алиев А. А. Оглы. Налоговая политика зарубежных стран в условиях цифровизации экономики // Бизнес. Образование. Право. 2019. № 4 (49). С. 47–52. DOI: 10.25683/VOLBI.2019.49.434.